Η φορολογία των επιχειρήσεων για το 2020 – Παραδείγματα

Πώς διαμορφώνεται ο φορολογικός χάρτης για Νομικά πρόσωπα αλλά και ατομικές επιχειρήσεις για το 2020; Το φορολογικό τοπίο με τις αλλαγές που περιλαμβάνει για την στήριξη της Επιχειρηματικότητας και της Ελληνικής Οικονομίας.

Τι ισχύει για τα Νομικά πρόσωπα

Με την ψήφιση του νόμου 4646/2019 και συγκεκριμένα με το άρθρο 22, επήλθαν σημαντικές αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα*, τροποποιώντας τη παράγραφο 1 του άρθρου 58 του ΚΦΕ (4172/2013).

Συγκεκριμένα, ο φορολογικός συντελεστής για τα νομικά πρόσωπα μειώθηκε από το είκοσι οκτώ τοις εκατό (28%) στο είκοσι τέσσερα τοις εκατό (24%), ανεξαρτήτως ύψους κερδών, έχοντας ισχύ από το 2019 μέχρι και σήμερα.

Η προκαταβολή φόρου εξακολουθεί  να παραμένει ποσοστό ίσο με εκατό τοις εκατό (100%) του φόρου που προκύπτει από το εισόδημα του φορολογικού έτους.  Εξαίρεση αποτελούν τα νέα νομικά πρόσωπα που για τα τρία (3) πρώτα έτη από τη δήλωση έναρξης των εργασιών τους, το ποσοστό της προκαταβολής φόρου μειώνεται στο πενήντα τοις εκατό (50%).

Παράδειγμα φορολόγησης νέου νομικού προσώπου:

Επιχείρηση νομικής μορφής ΙΚΕ, με ημερομηνία έναρξης εργασιών στις 15.01.2019 πραγματοποίησε κέρδη προ φόρων 40.000 € για τη χρήση του 2020.

Βάσει των παραπάνω, η φορολογική επιβάρυνση για τη χρήση του 2020 έχει ως εξής:

Φόρος εισοδήματος: 40.000 x 24% = 9.600€

Προκαταβολή φόρου : 9600 x 50% = 4.800€ (Θα υπολογιστεί με 50% επειδή είναι στο δεύτερο έτος από την έναρξη των εργασιών)

Άρα, η ΙΚΕ θα επιβαρυνθεί ταμειακά με 14.400€ για τη χρήση του 2020. Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής φόρου θα συμψηφιστεί με το φόρο εισοδήματος της επόμενης χρονιάς (χρήση 2021). Αυτό συνεπάγεται ότι η πραγματική φορολογική επιβάρυνση για την επιχείρηση θα είναι 9.600€.

*Με τον όρο νομικά πρόσωπα εννοούμε τις : Ανώνυμες, Εταιρίες Περιορισμένης Ευθύνης, ΙΚΕ, Ομόρρυθμες, Ετερόρρυθμες εταιρείες, Συνεταιρισμοί, Κ/Ξ, αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες  (Βιβλία Β’ και Γ’ Κατηγορίας).

Τι ισχύει για τις Ατομικές επιχειρήσεις

Με την έναρξη του φορολογικού έτους 2020 καθιερώθηκε νέα κλίμακα φορολογίας εισοδήματος για τις ατομικές επιχειρήσεις (ελεύθεροι επαγγελματίες). Αυτό είχε ως αποτέλεσμα τη μείωση της φορολογικής τους επιβάρυνσης βάσει του άρθρου 29 Ν.4172/2013.

Ο εισαγωγικός φορολογικός συντελεστής μειώθηκε από το είκοσι δύο τοις εκατό (22%)  στο εννιά τοις εκατό (9%) για κέρδη από 0€ έως 10.000€. Επίσης, μειώθηκαν κατά μία ποσοστιαία μονάδα οι συντελεστές για τα υψηλότερα ποσά κέρδους.

Αναλυτικά οι κλίμακες φορολογίας εισοδήματος:

Φορολογία κερδών ατομικής επιχείρησης έως 31/12/2019:

Κέρδη ατομικής επιχείρησης έως 31/12/2019 σε ευρώ Φορολογικός συντελεστής  (%)
0-20.000 22%
20.001-30.000 29%
30.001-40.000 37%
>40.001 45%

Φορολογία κερδών ατομικής επιχείρησης από 01/01/2020:

Κέρδη ατομικής επιχείρησης από 01/01/2020 σε ευρώ Φορολογικός συντελεστής  (%)
0-10.000 9%
10.001-20.000 22%
20.001-30.000 28%
30.001-40.000 36%
>40.001 44%

Ο συντελεστής προκαταβολής φόρου παραμένει και για τις ατομικές επιχειρήσεις σε ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%). Εξαίρεση αποτελεί το πρώτο έτος λειτουργίας όπου η προκαταβολή φόρου διαμορφώνεται στο ήμισυ ήτοι πενήντα τοις εκατό (50%).

Παράδειγμα φορολόγησης ατομικής επιχείρησης:

Ατομική επιχείρηση, με έναρξη εργασιών στις 27.02.2020, πραγματοποίησε κέρδη προ φόρων 12.000 € για τη χρήση του 2020. 

Βάσει της παραπάνω κλίμακας φορολογίας εισοδήματος, η φορολογική επιβάρυνση είναι:

Φόρος εισοδήματος: 1.340€

Προκαταβολή φόρου : 670€ (Θα υπολογιστεί με 50% επειδή είναι στο πρώτο έτος από την έναρξη των εργασιών)

Άρα η ατομική επιχείρηση θα επιβαρυνθεί ταμειακά με 2.010€ για τη χρήση του 2020. Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής φόρου θα συμψηφιστεί με το φόρο εισοδήματος της επόμενης χρονιάς (χρήση 2021). Συνεπώς η πραγματική φορολογική της επιβάρυνση είναι 1.340€.

Αξίζει να σημειωθεί, ότι προβλέπεται μείωση του φορολογικού συντελεστή 9% στο  τεσσεράμισι τοις εκατό (4,5%) (παράγραφος 2 άρθρο 29  Ν.4172/2013) για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητας εφόσον τα ετήσια ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνουν τις 10.000€.

Παράδειγμα

Ατομική επιχείρηση με έναρξη εργασιών στις 27.02.2020 πραγματοποίησε για τη χρήση του 2020 ακαθάριστα έσοδα ποσό: 9.500€ και έξοδα ποσό: 1.500€.

Επομένως βάσει των παραπάνω:

Κέρδη προ φόρων : 8.000 (9.500-1.500)

Φόρος εισοδήματος: 360€ 

Προκαταβολή φόρου :180€ (Θα υπολογιστεί με 50% επειδή είναι στο πρώτο έτος από την έναρξη των εργασιών)

Άρα η ατομική επιχείρηση θα επιβαρυνθεί ταμειακά με 540€ στη χρήση του 2020. Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής φόρου θα συμψηφιστεί με το φόρο εισοδήματος της επόμενης χρονιάς. Αυτό σημαίνει πως η πραγματική φορολογική της επιβάρυνση είναι 360€.

Από τα παραπάνω, είναι ξεκάθαρο ότι οι φόροι που αναλογούν στα εισοδήματα του έτους 2020, θα υπολογιστούν με ευνοϊκότερους κανόνες σε σχέση με τα προηγούμενα έτη τόσο στα νομικά πρόσωπα όσο και στις ατομικές επιχειρήσεις.

Σε κάθε περίπτωση, ο λογιστής-φοροτεχνικός της επιχείρησης είναι ο κατ’ εξοχήν αρμόδιος για να υπολογίσει με ακρίβεια το φόρο εισοδήματος και να μας συμβουλεύσει για τα οικονομικά και φορολογικά δρώμενα.

Συντάκτης: Λιάσκος Θάνος  *Τμήμα Ελεγκτικής και Φορολογικού Ελέγχου Αθήνας 

 

 

Μοίρασε το άρθρο!